Polski przedsiębiorca sprzedaje kursy online. Kupującymi są konsumenci z Niemiec, Francji, Czech i Belgii (wartość usług przekracza 10 tys. euro). Podmiot ten jest zarejestrowany do VAT w Niemczech. Nie ma natomiast rejestracji do VAT w pozostałych państwach i chciałby rozliczać VAT należny w tych krajach za pomocą OSS. Aby prawidłowo wypełnić formularz, postępuj według poniższych wskazówek: w wyznaczonym polu na samej górze formularza wpisz numer NIP – jeżeli go nie posiadasz, konieczne jest dołączenie do niego formularza NIP-2 (zgłoszenia identyfikacyjnego). Pomiń pola 2. i 3. (wypełni je urząd); W Niemczech złożenie obowiązkowej zeznania podatkowego określa się terminem „Pflichtveranlagung”, co tłumaczymy jako „obowiązek rozliczenia podatkowego”. Czas na złożenie zeznania podatkowego w Niemczech jest znacznie dłuższy niż w Polsce ostateczny termin to 31 lipca każdego roku. Oznacza to, że w tym roku deklaracje z Jak wypełnić VAT-R – omówienie pól formularza. Deklaracja VAT-R – część A. Cel i miejsce złożenia zgłoszenia oraz informacja dotycząca właściwości naczelnika urzędu skarbowego. Deklaracja VAT-R – część B. Dane podatnika składającego VAT-R. Deklaracja VAT-R – część C. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku od Dlatego też w Niemczech istnieje podstawowa ulga osobista (Steuerfreibetrag) w podatku dochodowym (Einkommensteuer). Po wzroście z 9696 euro do 9984 euro w 2022 roku, ulga ta została podniesiona w 2023 roku do 10 908 euro. W ten sposób rząd federalny uwzględnia wzrost kosztów utrzymania w Niemczech. Także dla małżeństw kwota wolna od składanych dotychczas odrębnie informacji o prowadzonej ewidencji w formie JPK_VAT oraz deklaracji VAT-7/VAT-7K. Zgodnie z nowymi rozwiązaniami dotychczasowe deklaracje VAT-7 i VAT-7K i informacja o ewidencji są zastępowane przez przesyłany łącznie jeden dokument elektroniczny JPK_VAT, w formie JPK_V7M lub JPK_V7K. UWAGA . Pytanie: Czy spółka cywilna z siedzibą w Polsce po otrzymaniu kontraktu do wykonania w Niemczech (jeżeli budowa będzie trwała ponad 12 miesięcy), jeżeli podzleci część zlecenia do wykonania innej firmie z Polski, będzie sama musiała zarejestrować się na VAT w Niemczech i tam odprowadzić VAT z rachunku podwykonawcy (jako odbiorca usługi budowlanej w Niemczech)? Jeżeli już zarejestruje się jako vatowiec w Niemczech, to wystawiając rachunki na kontrahenta niemieckiego dalej ma pisać, że VAT odprowadza odbiorca usługi w Niemczech, czy będąc już tam zarejestrowana na VAT w Niemczech sama odprowadza VAT od swoich usług i usług podwykonawcy? Pozostało jeszcze 71 % treściAby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów dostęp. Autor: Mirosław SiwińskiAbsolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego w 2001 r. Doradca podatkowy i radca prawny w Advicero Tax Nexia. Od 2004 r. wykładowca w zakresie VAT, podatku akcyzowego oraz analizy podatkowej. Autor lub współautor ponad 250 artykułów oraz ponad 20 książek o tematyce podatkowej. Do 2019 r. Dyrektor Departamentu Podatków Kancelarii Prof. W. Modzelewskiego W systemie istnieje możliwość wystawienia faktur dla kontrahentów zagranicznych zarówno z krajów UE jaki spoza UE. Faktura sprzedaży dla zagranicznego kontrahenta może zostać wystawiona zarówno w walucie jak i języku video - Sprzedaż na Amazon - poprawne rozliczenia podatkowe przy transakcjach zagranicznychFaktura sprzedaży dla zagranicznego kontrahenta - jak wystawić?Faktura sprzedaży dla zagranicznego kontrahenta wystawiana jest w zakładce PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » dodać kontrahenta zagranicznego?W celu dodania nowego kontrahenta zagranicznego należy wybrać w polu NABYWCA » DODAJ NOWEGO. Przy uzupełnieniu danych kontrahenta należy szczególną uwagę zwrócić na adres (jeżeli w adresie kontrahenta brak kodu pocztowego, należy wprowadzić spację), wybrać KRAJ z rozwijanej listy i uzupełnić numer identyfikacji kontrahenta z kraju UEW przypadku kontrahenta z kraju UE jego dane należy uzupełnić ręcznie. Wówczas w polu NAZWA PEŁNA należy podać nazwę w polu NIP należy zmienić identyfikator na VAT UE oraz wprowadzić go pamiętając, by był poprzedzony prefiksem unijnym danego kraju np. DE, GB, itd. (potwierdzenie aktywności numeru można sprawdzić za pośrednictwem systemu VIES).Należy również wprowadzić adres kontrahenta i kod pocztowy (jeśli występuje). Z kolei KRAJ kontrahenta można wybrać z rozwijanej kontrahenta z kraju spoza UEW przypadku kontrahenta spoza Unii Europejskiej, po wprowadzeniu nazwy firmy, należy dokonać zmiany identyfikatora z NIP na INNY i uzupełnić adres kontrahenta (jeśli w adresie brak kodu pocztowego, należy wprowadzić spację), po czym należy wybrać KRAJ z rozwijanej wprowadzeniu wszystkich danych dotyczących nowego kontrahenta wybieramy ZAPISZ. Dane kontrahenta zostaną zapamiętane w dodawania nowego kontrahenta opisuje także artykuł: Dodawanie nowego stawki VAT na fakturzeNależy pamiętać, aby przy wystawianiu faktury wybrać odpowiednią stawkę VAT:23%, 8% i 5% - stawki VAT powszechnie stosowane w transakcjach na terenie kraju oraz w przypadku braku aktywnego numer VAT kontrahenta z obszaru UE. Informacje na temat wystawiania faktury dla podmiotu z UE nie posiadającego aktywnego numeru VAT UE znajdują się w artykule: Numer VAT UE - jak wystawić fakturę dla podatnika, który go nie ma?0% WDT - stawka VAT stosowana w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, czyli sprzedaży towarów na terenie UE. Aby możliwe było użycie tej stawki, zarówno podatnik, jak i jego kontrahent, muszą być zarejestrowani jako podatnicy VAT UE i posiadać aktywny numer VAT, a sprzedawca musi posiadać dokumenty potwierdzające wywóz towarów z Polski. Konieczne jest podanie numeru VAT UE odbiorcy z przedrostkiem kraju, w którym jest on podatnikiem (np. DE dla Niemiec).0% Exp. - stawka VAT stosowana w przypadku eksportu towarów, czyli sprzedaży towarów poza kraje UE. Sprzedawca może zastosować tę stawkę pod warunkiem posiadania dokumentu potwierdzającego wywóz towaru z kraju tzw. SAD lub elektronicznego dokumentu PZC,nie podl. UE - oznaczenie stosowane przy wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług na rzecz kontrahenta będącego podatnikiem VAT. Na fakturze pojawia się dodatkowy opis Odwrotne obciążenie. Konieczne jest podanie numeru VAT UE odbiorcy z przedrostkiem kraju, w którym jest on podatnikiem (np. DE dla Niemiec).nie podl. - stawka VAT stosowana w przypadku świadczenia usług poza terytorium kraju. Na fakturze pojawia się dodatkowy opis Odwrotne wybraniu stawki 0% WDT, NIE PODL. UE lub NIE PODL. przed NIP-em sprzedawcy na wydruku faktury pojawi się prefiks waluty oraz języka na fakturzeUzupełniając pozostałe dane dotyczące faktury, należy przejść do zakładki ZAAWANSOWANE, w celu wybrania waluty oraz języka, w jakim dokument ma zostać na jaką została wystawiona faktura, będzie widoczna na wydrukowanym dokumencie w obu walutach (wybranej obcej oraz PLN). Waluta obca będzie automatycznie przeliczona na polskie złote po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego datę sprzedaży lub datę wystawienia faktury, w zależności która z nich jest wskazana jako w walucie PLN zostanie automatycznie zaksięgowana do Rejestru sprzedaży VAT oraz Księgi Przychodów i Rozchodów lub Ewidencji Przychodów (ryczałt). Zakup samochodu za granicą. Podatnik VAT, który sprowadza samochód z innego kraju UE, jest obowiązany spełnić dodatkowe warunki, inaczej niż w przypadku zakupu pozostałych towarów. Sposób rozliczenia VAT od zakupu samochodu w innym kraju UE zależy od tego, czy nabycie to można zakwalifikować jako WNT. Zakup samochodu za granicą przez podatnika VAT Zakup w innym kraju UE samochodu, który został przywieziony do Polski, należy rozliczyć jako WNT, gdy: 1) nabywcą towarów jest: · podatnik VAT lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika, · osoba prawna niebędąca podatnikiem; 2) dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem. Uwaga! Niezależnie od statusu dostawcy i nabywcy rozliczamy WNT, gdy kupiony samochód możemy zaliczyć do nowych środków transportu, również gdy jedna ze stron lub obie nie są podatnikami VAT. Polecamy: Biuletyn VAT Polecamy: INFORLEX Księgowość i Kadry Krok 1. Ustalamy, czy zakupiony samochód jest nowym środkiem transportu Do nowych środków transportu zaliczamy pojazdy samochodowe napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli: · przejechały nie więcej niż 6000 kilometrów lub · od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy. Wystarczy, że zostanie spełniony jeden warunek. Za moment dopuszczenia do użytku pojazdu uznaje się dzień, w którym: · został on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub · po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego, w zależności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza. Jeżeli nie można ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu lub dnia, w którym podlegał on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do użytku tego pojazdu uznaje się dzień, w którym został on: · wydany przez producenta pierwszemu nabywcy lub · po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta. Krok 2. Ustalamy, czy należy rozliczyć WNT, gdy samochód nie jest nowym środkiem transportu Gdy kupiony samochód nie jest nowym środkiem transportu, status stron transakcji decyduje, czy wystąpi WNT. WNT nie wystąpi, jeśli nabywcą jest: · rolnik ryczałtowy, który nabywa samochód do prowadzonej działalności rolniczej, · podatnik, który wykonuje jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i któremu nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, · podatnik, u którego sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT (ze względu na wysokość obrotów), · osoba prawna, która nie jest podatnikiem - jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego oraz w poprzednim roku kwoty 50 000 zł, chyba że wybierze on opcję opodatkowania WNT. Polski podatnik nie rozliczy WNT także wtedy, gdy samochód został kupiony, a jego dostawa była opodatkowana według procedury VAT marża. Zasady rozliczania zakupu samochodu w innym kraju UE* Lp. Status sprzedawcy Status nabywcy Sposób opodatkowania dostawy samochodu Czy rozliczamy WNT Czy składamy dodatkowe deklaracje lub wniosek do urzędu skarbowego 1 2 3 4 5 6 1. Podatnik podatku od wartości dodanej niekorzystający ze zwolnienia z VAT Podatnik VAT czynny Zasady ogólne Tak Tak, VAT-23, jeżeli środek transportu ma być zarejestrowany przez nabywcę na terytorium kraju lub jeżeli nie podlega rejestracji, ale jest użytkowany na terytorium kraju. Do informacji dołącza się kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu przez podatnika. 2. Podatnik podatku od wartości dodanej niekorzystający ze zwolnienia z VAT Podatnik VAT czynny VAT od marży Nie Nie 3. Podatnik podatku od wartości dodanej niekorzystający ze zwolnienia z VAT Podatnik VAT zwolniony, który wybrał opodatkowanie WNT lub jest do tego zobowiązany Zasady ogólne Tak Tak, VAT-23, jeżeli środek transportu ma być zarejestrowany przez nabywcę na terytorium kraju lub jeżeli nie podlega rejestracji, ale jest użytkowany na terytorium kraju. Do informacji dołącza się kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu przez podatnika. 4. Podatnik podatku od wartości dodanej niekorzystający ze zwolnienia z VAT Podatnik VAT zwolniony, który wybrał opodatkowanie WNT lub jest do tego zobowiązany VAT od marży Nie Nie 5. Podatnik podatku od wartości dodanej niekorzystający ze zwolnienia z VAT Podatnik VAT zwolniony, który nie wybrał opodatkowania WNT i nie jest do tego zobowiązany, albo osoba, która nie jest podatnikiem Zasady ogólne lub VAT od marży Nie Nie 6. Podatnik podatku od wartości dodanej korzystający ze zwolnienia z VAT lub osoba niebędąca podatnikiem Podatnik VAT czynny lub zwolniony Dostawa zwolniona z VAT lub niepodlegająca opodatkowaniu Nie Nie * Tabela dotyczy rozliczenia zakupu samochodów, których nie zaliczamy do nowych środków transportu. Gdy są to nowe środki transportu, zawsze rozliczamy VAT od WNT. Uwaga! Gdy z tytułu zakupu samochodu wystąpi WNT, podatnik przed dokonaniem tej czynności powinien zarejestrować się jako podatnik VAT UE, jeśli nie posiada jeszcze tego statusu. Krok 3. Rozliczenie VAT od WNT, gdy jesteśmy podatnikiem VAT czynnym Podatnik VAT czynny, gdy musi rozliczyć WNT od zakupu samochodu, ma następujące obowiązki: 1. Złożyć VAT-23 i wpłacić należny VAT Obowiązek złożenia VAT-23 dotyczy tylko podatników, którzy w Polsce będą samochód: · rejestrowali lub · użytkowali, jeżeli samochód nie podlega rejestracji na terytorium kraju. Obowiązek ten dotyczy także nowych środków transportu. Do informacji VAT-23 należy dołączyć kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu przez podatnika. Przepisy ustawy nie wskazują terminu złożenia VAT-23. Należy uznać, że powinno to nastąpić nie później niż w dniu, w którym mija termin zapłaty VAT. W tym przypadku VAT płacimy bezpośrednio na rachunek bankowy urzędu w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek ten powstaje z chwilą: · otrzymania samochodu, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej - w przypadku nowego środka transportu, · wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy samochodu będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia - w przypadku pozostałych samochodów. Jeśli faktura została wystawiona przez zagranicznego kontrahenta w obcej walucie, to podstawę opodatkowania ustalamy przeliczając kwotę wyrażoną w walucie obcej na złote według kursu z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego. Przykład Spółka Alfa kupiła w Niemczech używany samochód osobowy. Transakcja stanowi WNT, a samochód będzie rejestrowany przez spółkę. Spółka odebrała samochód 15 listopada. W tym samym dniu została wystawiona faktura na kwotę 6000 euro. Oznacza to, że obowiązek podatkowy powstał 15 listopada 2019 r. Dlatego do 29 listopada 2019 r. spółka musi zapłacić VAT. Do obliczenia podstawy opodatkowania przyjmuje kurs euro z 14 listopada (ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego), czyli 4,1999 PLN/EUR. Podstawa opodatkowania wyniosła więc 25 199,40 zł, a VAT - 5795,86 zł. 2. Rozliczyć zakup w deklaracji VAT-7/VAT-7K i JPK_VAT Złożenie VAT-23 i zapłata podatku to niejedyne obowiązki podatnika VAT czynnego, który jest zobowiązany do rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu. Zakup rozlicza w poz. 23 i 24. Wypełnia również poz. 38, gdy był zobowiązany wpłacić VAT. Kwota z tej pozycji obniża VAT należny. Powoduje to, że podatnik nie płaci dwa razy VAT. Takich samych zapisów dokonujemy w JPK_VAT. Przykład Wróćmy do poprzedniego przykładu. Spółka Alfa rozlicza wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu. Wpłaciła VAT w wy­sokości 5796 zł. W deklaracji VAT-7 rozlicza WNT. Jeśli podatnik podejmie decyzję, że samochód będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności, to aby odliczać pełny VAT związany z tym samochodem, musi złożyć VAT-26 w terminie 7 dni od dnia poniesienia pierwszego wydatku związanego z tym pojazdem. VAT naliczony od zakupu samochodu, gdy podatnikowi przysługuje odliczenie, wykazuje on w poz. 43 i 44 lub 45 i 46, w zależności od tego, czy zalicza go do środków trwałych. 3. Złożyć informację podsumowującą Gdy nabywca jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, wykazuje ten zakup również w informacji podsumowującej VAT-UE za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy. Służy do tego część D tej informacji. Krok 4. Rozliczenie VAT od WNT, gdy korzystamy ze zwolnienia Podatnik VAT zwolniony, gdy musi rozliczyć WNT od zakupu samochodu, ma następujące obowiązki: 1. Złożyć VAT-23 i wpłacić należny VAT Obowiązek złożenia VAT-23 i zapłaty podatku występuje w takich samych przypadkach jak u podatników VAT czynnych i dotyczy tylko podatników, którzy w Polsce będą samochód: · rejestrowali lub · użytkowali, jeżeli samochód nie podlega rejestracji na terytorium kraju. Obowiązek ten dotyczy również wszystkich osób, które zakupiły samochód zaliczany do nowych środków transportu, gdy składają VAT-10. 2. Rozliczyć zakup w deklaracji VAT-8/VAT-10 Złożenie VAT-23 i zapłata podatku to niejedyne obowiązki podatnika VAT zwolnionego, który jest zobowiązany do rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu. Gdy jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE (ma taki obowiązek), składa deklarację VAT-8. Zakup rozlicza w poz. 10 i 11. Wypełnia również poz. 20, gdy był zobowiązany wpłacić wcześniej VAT. Kwota z tej pozycji obniża VAT należny. Powoduje to, że podatnik nie płaci dwa razy VAT. Gdy nabywca nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, a ma obowiązek rozliczenia VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego środka transportu, składa VAT-10 w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Nabywca samochodu nie odliczy VAT należnego, gdy korzysta ze zwolnienia, gdyż samochód nie będzie wykorzystany do czynności opodatkowanych. Przykład Jan Kowalski, który nie jest podatnikiem VAT, kupił nowy samochód w salonie samochodowym na Słowacji. Odebrał samochód 14 listopada 2019 r. W tym samym dniu została wystawiona faktura na kwotę 12 000 euro. Oznacza to, że obowiązek podatkowy powstał 14 listopada 2019 r. Dlatego do 28 listopada 2019 r. pan Kowalski musi zapłacić VAT i złożyć VAT-10, gdyż nie jest podatnikiem VAT UE. Do obliczenia podstawy opodatkowania przyjmuje kurs euro z 13 listopada (ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego), czyli 4,1999 PLN/EUR. Dlatego podstawa opodatkowania wyniosła 50 398,80 zł, a VAT - 11 591,72 zł. Pan Kowalski musi również złożyć VAT-23. 3. Złożyć informację podsumowującą Gdy nabywca jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, wykazuje ten zakup również w informacji podsumowującej VAT-UE, składanej za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT. Nabycie wpisuje w części D informacji podsumowującej. Niemiecki system podatku VAT jest zbliżony do Polskiego. Wynika to oczywiście z harmonizacji systemu VAT w Europie. VAT w Niemczech Kancelaria KOZLOWSKI prowadzi pełną obsługę podatników VAT w Niemczech. Mimo wielu oczywistych podobieństw, niemiecki podatek VAT w wielu szczegółach różni się od polskiego podatkowe, zmieniające się orzecznictwo i postawa urzędów skarbowych, pomysłowość oszustów podatkowych, skomplikowane sytuacje międzynarodowego obrotu towarowego, wiele stron umowy, kompleksowe sytuacje gospodarcze sprawiają, że problematyka VAT jest nieustannym przedmiotem pracy doradców podatkowych. Także w Niemczech. Usługi VAT. Obniżka VAT w Niemczech od lipca ´20 partie koalicyjne koalicji rządzącej w Niemczech ogłosiły przejściowe obliżenie stawek VAT. Stawka główna 19% zostaje obniżona do 16%, a stawka 7% oniżona zostanie do 5%. Obniżki niemieckiego podatku VAT są ograniczone czasowo od do CZYTAJ WIĘCEJ O OBNIŻCE NIEMIECKICH STAWEK VAT Bieżące elektroniczne deklaracje VAT. Comiesięczna deklaracja podatku VAT jest oczywiście podstawową usługą naszej skomplikowana jest jednak optymalizacja tego procesu przy dużych ilościach danych. Optymalizyjemy te procesy wspólnie z naszymi Klientami, aby koszt prowadzenia bieżącej księgowości utrzymać na rozsądnym poziomie. CZYTAJ WIĘCEJ Doradztwo międzynarodowe VAT. Doradzamy przedsiębiorstwom budowlanym wchodzącym na rynek niemiecki w dziedzinie podatku budowlanego. System jego stosowania, organizacja w grupie przedsiębiorstw, bieżące zagrożenia w stosowaniu. CZYTAJ WIĘCEJ Postępowania kontrolne. Reprezentujemy naszych Klientów w postepowaniach kontrolnych VAT w Niemczech. Często postępowania wiążą się z problematyką międzynarodowego charakteru tego podatku. Formalne postępowania odwoławcze często wiążą się z ryzykiem płynności przedsiębiorstw i każdy doświadczony przedsiębiorca zdaje sobie sprawę z doniosłości tych ryzyk. CZYTAJ WIĘCEJ Doradztwo transakcyjne VAT w Niemczech. Oferujemy doradztwo transakcyjne dotyczące niemieckiego podatku VAT. Panowanie podatkowe jest stałym elementem przygotowania skomplikowanych transakcji biznesowych. CZYTAJ WIĘCEJ Struktury międzynarodowe VAT. Przedsiębiorstwa tworzące struktury międzynarodowe planują obrót pomiędzy podmiotami powiązanymi. Również w dziedzinie podatku VAT. Wspieramy naszych Klientów w tych procesach i dzielimy się naszymi doświadczeniami w funkcjonowaniu polsko-niemieckich struktur podatkowych podatku obrotowego. CZYTAJ WIĘCEJ Doradztwo transakcyjne VAT. Oferujemy doradztwo transakcyjne dotyczące niemieckiego podatku VAT. Panowanie podatkowe jest stałym elementem przygotowania skomplikowanych transakcji biznesowych. CZYTAJ WIĘCEJ Aktualności i pliki do pobrania. VAT Refund Liste Lista właściwych urzędów w Państwach Członkowskich właściwych do postępowania VAT-Refund. Publikacja 11. lutego 2017 w gazecie prawnej ukazał się artykuł Piotra Kozłowskiego o VAT w hadlu online. I. Wprowadzenie Zakres tematyczny poradnika Dwa podstawowe błędy polskich firm aktywnych na rynku niemieckim (dotyczy: zwolnienia z niemieckiego podatku VAT/USt i odwrotnego obciążenia niemieckim podatkiem VAT/USt) Niemieckie urzędy podatkowe właściwe do obsługi polskich firm II. Podstawy prawne. Stosowanie odpowiednich przepisów III. Usługi transgraniczne, a niemiecki podatek VAT/USt i podatki dochodowe Wprowadzenie w tematykę usług transgranicznych Obowiązki sprawozdawcze polskich firm (budowlanych) Miejsce świadczenia usługi, czyli gdzie opodatkowanie podatkiem VAT Przykład 1. Usługa na rzecz niemieckiej firmy, na terytorium Niemiec Przykład 2. Usługa przewozu osób w Niemczech na rzecz niemieckiej firmy Przykład 3. Usługa wykonywana na rzecz niemieckiego konsumenta IV. Zwolnienie z niemieckiego podatku VAT/USt Zwolnienie podmiotowe z niemieckiego podatku VAT/USt Zwolnienia przedmiotowe z niemieckiego podatku VAT/USt V. Stawki niemieckiego podatku VAT (USt) VI. Odwrotne obciążenie podatkowe w niemieckich przepisach o VAT/USt Geneza odwrotnego obciążenia podatkowego VAT/USt Procedura odwrotnego obciążenia podatkowego VAT/USt w niemieckich przepisach. Efekty dla zagranicznych firm Obrót krajowy towarami wrażliwymi na rynku niemieckim Usługi różne Odwrotne obciążenie podatkowe dla usług budowlanych VII. Usługi związane z nieruchomościami położonymi na terytorium Niemiec Opodatkowanie podatkiem VAT/USt w miejscu położenia nieruchomości – podstawowa zasada i wyjątki od zasady Przykład 4. Usługi sprzątania nieruchomości i utrzymania terenów zieleni, świadczone przez polską firmę na rzecz konsumentów polskich i niemieckich Różnice pomiędzy usługą a dostawą towarów do Niemiec, w tym dostawą towarów z montażem. Konsekwencje w podatku VAT/USt Przykład 5. Dostawa stolarki budowlanej do Niemiec bez montażu i z montażem w miejscu przeznaczenia (wariantowo) Rozstrzygnięcia – co jest usługą związaną z nieruchomością, a co nie jest taką usługą. Stan prawny do końca 2016 roku oraz od dnia Konsekwencje w podatku VAT/USt Pojęcie nieruchomości w rozporządzeniu Rady UE nr 282/2011 Cechy usług związanych z nieruchomościami, w rozporządzeniu Rady UE 282/2011 Tabela 1. Usługi uznane za związane z nieruchomościami Tabela 2. Usługi uznane za niezwiązane z nieruchomościami Usługi udostępniania (wynajmu) sprzętu na potrzeby prac prowadzonych na nieruchomościach Usługi związane z nieruchomościami według niemieckiej ustawy o podatku od wartości dodanej Umsatzsteuergesetz (UStG) Usługi wynajmu i wydzierżawiania nieruchomości, w tym na cele zakwaterowania osób Przykład 6. Wynajem (udostępnianie) miejsc noclegowych Usługi budowlane wykonywane na terytorium Niemiec Usługi budowlane wykonywane na rzecz niemieckich firm lub niemieckich osób prawnych Usługi budowlane wykonywane na rzecz niemieckich osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (konsumentów) Postępowanie w przypadku spóźnionego stwierdzenia (zidentyfikowania) obowiązków podatkowych w niemieckim podatku VAT/USt VIII. Usługi przewozu osób przez terytorium Niemiec Informacje ogólne Metody (procedury) naliczania i rozliczania niemieckiego podatku VAT/USt od usług przewozu osób Metoda (procedura) szczególna – Beförderungseinzelbesteuerung Metoda (procedura) ogólna rozliczania podatku Umsatzsteuer od usług przewozu osób przez terytorium Niemiec Tabela 3. Ustalenie wartości sprzedaży w metodzie ogólnej (przewóz osób przez terytorium Niemiec i terytorium innych państw) IX. Sprzedaż nabywcom niemieckim w różnych walutach. Sposób przeliczania na euro (EUR) – na potrzeby rozliczeń niemieckiego podatku VAT/USt X. Faktury według niemieckich przepisów Zasady ogólne dotyczące faktur według niemieckich przepisów Zasady dotyczące faktur uproszczonych Faktury uproszczone według przepisów unijnych Faktury uproszczone w Polsce Faktury uproszczone w Niemczech Faktura zwykła według niemieckich przepisów Przykład 7. Faktura dwujęzyczna w sprzedaży wysyłkowej towaru Przykład 8. Faktura dwujęzyczna na usługę budowlaną, wystawiona w EUR z jednoczesnym przeliczeniem na PLN Przykład 9. Faktura dwujęzyczna wystawiona w EUR z odwrotnym obciążeniem podatkowym i uwzględnieniem otrzymanych zaliczek Niemiecka faktura zaliczkowa (Vorrechnung) Niemiecka faktura korygująca ((Korrekturrechnung) XI. Moment powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT/USt XII. Odliczanie niemieckiego podatku VAT (USt) z dokumentów zakupu Prawo do odliczenia podatku USt na podstawie § 15 ust. 1 UStG Prawo do odliczenia podatku USt na podstawie § 33 i § 35 UStDV Przykład 10. Niemiecka faktura uproszczona (z prawem do odliczenia VAT/USt) Brak (wyłączenie) prawa do odliczenia niemieckiego podatku VAT XIII. Sprzedaż wysyłkowa towarów do Niemiec i do innych krajów UE Miejsce opodatkowania VAT sprzedaży wysyłkowej towarów do Niemiec i do innych krajów UE od dnia r. Podstawowe skróty i oznaczenia Analiza – co jest sprzedażą WSTO, a co nie jest sprzedażą WSTO Warunki sprzedaży wysyłkowej towarów w świetle przepisów o VAT, obowiązujących od dnia r. Roczny limit sprzedaży wysyłkowej towarów EUR (czyli PLN) Przekroczenie rocznego limitu sprzedaży WSTO i co dalej ? XIV. System VAT One Stop Shop (VAT OSS) Informacje Termin rejestracji w systemie VAT Faktury sprzedaży oraz ewidencja sprzedaży w unijnej procedurze szczególnej (przy korzystaniu z systemu VAT OSS) Stawki podatku VAT w poszczególnych krajach Unii Deklaracje VIU-DO w systemie VAT OSS XV. Sprzedaż wysyłkowa towarów poprzez magazyny (np. firmy Amazon) położone na terytorium Niemiec. Czynności WDT / WNT na terenie Niemien. XVI. Sprzedaż wysyłkowa towarów – zaświadczenia wynikające z § 22f niemieckiej ustawy o podatku od wartości dodanej (UStG) XVII. W jakich okolicznościach obowiązuje WDT, a w jakich sprzedaż wysyłkowa towarów z terytorium Polski XVIII. Podstawowe obowiązki podatnika w zakresie podatku Umsatzsteuer. Podsumowanie. XIX. Potencjalne niemieckie podatki dochodowe polskich firm. Zasady korzystania ze zwolnień z opodatkowania. Niemieckie podatki dochodowe: Einkommensteuer / Körperschaftsteuer Podatek od usług budowlanych (Bauabzugsteuer) Podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowniczych (Lohnsteuer) Obowiązki sprawozdawcze (informacyjne) polskich firm budowlanych wobec Finanzamt’u po zakończonym roku kalendarzowym Formularz główny sprawozdania do Finanzamtu w Hameln (Überprüfung der Steuerpflicht in Deutschland) Załącznik I (Anlage I) do sprawozdania firmy budowlanej Załącznik II (Anlage II) do sprawozdania firmy budowlanej Zaświadczenie EU/EWR wydawane przez polski Urząd Skarbowy XX. Kontrole podatkowe w zakresie Umsatzsteuer. Ogólne zasady XXI. Zmienne stanowisko polskich organów skarbowych w sprawie opodatkowania polskim podatkiem dochodowym kwot netto / brutto przychodów lub dochodów uzyskanych w Niemczech Geneza stanowiska polskich organów podatkowych (skarbowych) Aktualne, indywidualne interpretacje podatkowe w tej sprawie XXII. Załączniki – formularze Załącznik 1. Deklaracja rozliczeniowa Umsatzsteuer w uproszczonej procedurze Beförderungseinzelbesteuerung – dotyczy przewozu osób Załącznik 2. Deklaracja okresowa Umsatzsteuer – Voranmeldung Załącznik 3. Główny formularz weryfikacji podatkowej polskiej firmy budowlanej na terytorium Niemiec (do Finanzamtu w Oranienburgu).

deklaracja vat w niemczech wzór